財(cái)政部近日發(fā)布的《中華人民共和國財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告（第三十五號(hào)）》，共發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題金額386億元，部分上市公司存在收入成本不實(shí)、滯繳少繳稅款等違規(guī)問題，其中 永輝超市 股份有限公司未據(jù)實(shí)申報(bào)，少申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅7809萬元。
有業(yè)內(nèi)人士表示，企業(yè)若在合理范圍內(nèi)少申報(bào)預(yù)繳稅額可相對(duì)減少占用現(xiàn)金流，但未據(jù)實(shí)申報(bào)將繳滯納金或罰金。對(duì)此， 永輝超市 方面12月11日對(duì)北京商報(bào)記者表示，需要向財(cái)務(wù)人員了解情況才能回復(fù)。目前，財(cái)政部已下達(dá)處理處罰決定。
少報(bào)稅款7809萬元
財(cái)政部方面表示，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》，財(cái)政部深入貫徹“全面履行政府職能”、“法定職責(zé)必須為”的要求，切實(shí)履行法律賦予的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，2015年統(tǒng)一組織全國35個(gè)財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和西藏自治區(qū)財(cái)政廳，對(duì)25家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（含分所）和47戶國有企業(yè)、上市公司、民營及外資企業(yè)等開展了會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，檢查共發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題金額386億元。
部分上市公司存在收入成本不實(shí)，滯繳、少繳稅款等違規(guī)問題，其中 永輝超市 股份有限公司未據(jù)實(shí)申報(bào)，少申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅7809萬元。
永輝超市 2016年三季度相關(guān)營運(yùn)數(shù)據(jù)顯示，所得稅費(fèi)用期末余額為2.359億元，年初余額為1.367億元，增加72.59%，原因?yàn)楣窘?jīng)營利潤增加導(dǎo)致稅費(fèi)增加所致。流動(dòng)資金中貨幣資金截至2016年9月30日的期末余額為84.457億元，年初余額為21.369億元。今年前三季度營業(yè)總收入為370.152億元，營業(yè)總成本為359.451億元。
違規(guī)操作將被處罰
北京商報(bào)記者查閱《企業(yè)所得稅暫行條例》發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)繳納所得稅按年計(jì)算，為了保證稅款均衡入庫，避免年底大批金額同時(shí)入庫，企業(yè)需分月或分季度預(yù)繳稅款，在年終計(jì)算實(shí)際需繳納稅款后，再多退少補(bǔ)。在繳納金額上，一般是按照實(shí)際需納稅金額預(yù)繳，有困難的企業(yè)可以適當(dāng)減少預(yù)繳稅。
有業(yè)內(nèi)人士指出，少申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的情況并不少見，許多企業(yè)會(huì)在前幾個(gè)季度上報(bào)不實(shí)收入，滯繳或少繳稅款，在最后一個(gè)季度才將之前的稅款補(bǔ)上，以保證企業(yè)在前幾個(gè)季度有足夠的現(xiàn)金流。
一位會(huì)計(jì)事務(wù)所工作人員向北京商報(bào)記者透露，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法間有差異，會(huì)導(dǎo)致申報(bào)稅額不同，一般會(huì)在滿一年后進(jìn)行匯算清繳，若此前申報(bào)數(shù)字高于實(shí)繳數(shù)，會(huì)有退稅，如果低了則進(jìn)行補(bǔ)繳。企業(yè)可能會(huì)產(chǎn)生部分不歸屬檔期的費(fèi)用或預(yù)付款之類的項(xiàng)目，多計(jì)費(fèi)用和少計(jì)收入會(huì)帶來申報(bào)不匹配，在合理籌劃范圍內(nèi)比較常見，少占用現(xiàn)金流就有充裕資金做其他事情。
但她也強(qiáng)調(diào)，實(shí)繳數(shù)是用第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果來作為納稅申報(bào)。如果被查出未據(jù)實(shí)申報(bào)，少申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，這種情況下，企業(yè)可能需要繳納滯納金或者罰金。
北京漢卓律師事務(wù)所律師朱立新表示，企業(yè)所得稅是預(yù)繳，一般情況下，按照上一年度的納稅金額或企業(yè)估算程度繳納即可，即使年底時(shí)金額有出入，只要差距不很大，很少進(jìn)行懲罰。但現(xiàn)在部分企業(yè)有意謊報(bào)、瞞報(bào)、少申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，一旦被發(fā)現(xiàn)，除了要補(bǔ)繳預(yù)繳稅外，還要根據(jù)滯繳天數(shù)和金額進(jìn)行罰款。
朱立新也表示，這種違規(guī)行為與逃稅罪有本質(zhì)的區(qū)別。據(jù)《刑法》規(guī)定，納稅人逃避繳納稅款數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，最高處以七年以下有期徒刑。如果坐實(shí)逃稅7800余萬元，屬于情節(jié)特別嚴(yán)重，相關(guān)負(fù)責(zé)人必將面臨刑罰，但本次的處罰顯然未到這個(gè)程度。
財(cái)政部將建黑名單
財(cái)政部針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，已下達(dá)了處理處罰決定，責(zé)令被檢查單位認(rèn)真整改、調(diào)整會(huì)計(jì)賬務(wù)、補(bǔ)繳相關(guān)稅款，并對(duì)有關(guān)企業(yè)和責(zé)任人予以罰款等行政處罰。今后，財(cái)政部將按照國務(wù)院全面推行“雙隨機(jī)、一公開”和“加強(qiáng)事中、事后監(jiān)管”的要求，全面推廣隨機(jī)抽查機(jī)制，建立完善誠信的檔案和黑名單制度。
被查出上市公司收入不實(shí)，滯繳、少繳稅款等違規(guī)問題的企業(yè)還有：江西正邦科技股份有限公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表少抵銷內(nèi)部銷售收入2.78億元，以虛假發(fā)票虛列支出套取資金16萬元；廈門金龍汽車集團(tuán)股份有限公司部分不符合免稅政策的政府補(bǔ)貼收入未繳納企業(yè)所得稅1623萬元；漢鼎信息科技股份有限公司提前確認(rèn)收入1269萬元。
有業(yè)內(nèi)人士表示，企業(yè)若在合理范圍內(nèi)少申報(bào)預(yù)繳稅額可相對(duì)減少占用現(xiàn)金流，但未據(jù)實(shí)申報(bào)將繳滯納金或罰金。對(duì)此， 永輝超市 方面12月11日對(duì)北京商報(bào)記者表示，需要向財(cái)務(wù)人員了解情況才能回復(fù)。目前，財(cái)政部已下達(dá)處理處罰決定。
少報(bào)稅款7809萬元
財(cái)政部方面表示，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》，財(cái)政部深入貫徹“全面履行政府職能”、“法定職責(zé)必須為”的要求，切實(shí)履行法律賦予的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，2015年統(tǒng)一組織全國35個(gè)財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和西藏自治區(qū)財(cái)政廳，對(duì)25家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（含分所）和47戶國有企業(yè)、上市公司、民營及外資企業(yè)等開展了會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，檢查共發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題金額386億元。
部分上市公司存在收入成本不實(shí)，滯繳、少繳稅款等違規(guī)問題，其中 永輝超市 股份有限公司未據(jù)實(shí)申報(bào)，少申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅7809萬元。
永輝超市 2016年三季度相關(guān)營運(yùn)數(shù)據(jù)顯示，所得稅費(fèi)用期末余額為2.359億元，年初余額為1.367億元，增加72.59%，原因?yàn)楣窘?jīng)營利潤增加導(dǎo)致稅費(fèi)增加所致。流動(dòng)資金中貨幣資金截至2016年9月30日的期末余額為84.457億元，年初余額為21.369億元。今年前三季度營業(yè)總收入為370.152億元，營業(yè)總成本為359.451億元。
違規(guī)操作將被處罰
北京商報(bào)記者查閱《企業(yè)所得稅暫行條例》發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)繳納所得稅按年計(jì)算，為了保證稅款均衡入庫，避免年底大批金額同時(shí)入庫，企業(yè)需分月或分季度預(yù)繳稅款，在年終計(jì)算實(shí)際需繳納稅款后，再多退少補(bǔ)。在繳納金額上，一般是按照實(shí)際需納稅金額預(yù)繳，有困難的企業(yè)可以適當(dāng)減少預(yù)繳稅。
有業(yè)內(nèi)人士指出，少申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的情況并不少見，許多企業(yè)會(huì)在前幾個(gè)季度上報(bào)不實(shí)收入，滯繳或少繳稅款，在最后一個(gè)季度才將之前的稅款補(bǔ)上，以保證企業(yè)在前幾個(gè)季度有足夠的現(xiàn)金流。
一位會(huì)計(jì)事務(wù)所工作人員向北京商報(bào)記者透露，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法間有差異，會(huì)導(dǎo)致申報(bào)稅額不同，一般會(huì)在滿一年后進(jìn)行匯算清繳，若此前申報(bào)數(shù)字高于實(shí)繳數(shù)，會(huì)有退稅，如果低了則進(jìn)行補(bǔ)繳。企業(yè)可能會(huì)產(chǎn)生部分不歸屬檔期的費(fèi)用或預(yù)付款之類的項(xiàng)目，多計(jì)費(fèi)用和少計(jì)收入會(huì)帶來申報(bào)不匹配，在合理籌劃范圍內(nèi)比較常見，少占用現(xiàn)金流就有充裕資金做其他事情。
但她也強(qiáng)調(diào)，實(shí)繳數(shù)是用第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果來作為納稅申報(bào)。如果被查出未據(jù)實(shí)申報(bào)，少申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，這種情況下，企業(yè)可能需要繳納滯納金或者罰金。
北京漢卓律師事務(wù)所律師朱立新表示，企業(yè)所得稅是預(yù)繳，一般情況下，按照上一年度的納稅金額或企業(yè)估算程度繳納即可，即使年底時(shí)金額有出入，只要差距不很大，很少進(jìn)行懲罰。但現(xiàn)在部分企業(yè)有意謊報(bào)、瞞報(bào)、少申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，一旦被發(fā)現(xiàn)，除了要補(bǔ)繳預(yù)繳稅外，還要根據(jù)滯繳天數(shù)和金額進(jìn)行罰款。
朱立新也表示，這種違規(guī)行為與逃稅罪有本質(zhì)的區(qū)別。據(jù)《刑法》規(guī)定，納稅人逃避繳納稅款數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，最高處以七年以下有期徒刑。如果坐實(shí)逃稅7800余萬元，屬于情節(jié)特別嚴(yán)重，相關(guān)負(fù)責(zé)人必將面臨刑罰，但本次的處罰顯然未到這個(gè)程度。
財(cái)政部將建黑名單
財(cái)政部針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，已下達(dá)了處理處罰決定，責(zé)令被檢查單位認(rèn)真整改、調(diào)整會(huì)計(jì)賬務(wù)、補(bǔ)繳相關(guān)稅款，并對(duì)有關(guān)企業(yè)和責(zé)任人予以罰款等行政處罰。今后，財(cái)政部將按照國務(wù)院全面推行“雙隨機(jī)、一公開”和“加強(qiáng)事中、事后監(jiān)管”的要求，全面推廣隨機(jī)抽查機(jī)制，建立完善誠信的檔案和黑名單制度。
被查出上市公司收入不實(shí)，滯繳、少繳稅款等違規(guī)問題的企業(yè)還有：江西正邦科技股份有限公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表少抵銷內(nèi)部銷售收入2.78億元，以虛假發(fā)票虛列支出套取資金16萬元；廈門金龍汽車集團(tuán)股份有限公司部分不符合免稅政策的政府補(bǔ)貼收入未繳納企業(yè)所得稅1623萬元；漢鼎信息科技股份有限公司提前確認(rèn)收入1269萬元。
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